“營改增”后電信業如何繳納增值稅(二)

提供增值電信服務的涉稅處理

　　案例

　　乙電信集團某分公司系增值稅一般納稅人。2014年6月，利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信服務，取得價稅合計收入318萬元；提供彩信服務，取得價稅合計收入212萬元；提供電子數據和信息的傳輸及應用服務，取得價稅合計收入424萬元；提供互聯網接入服務，取得價稅合計收入636萬元；提供衛星電視信號落地轉接服務，取得價稅合計收入742萬元。同時，該分公司在提供電信業服務時，還附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業服務，給客戶提供增值電信服務價稅合計106萬元。已知該分公司當月認證增值稅專用發票的進項稅額為38萬元，且符合進項稅額抵扣規定。那么，該分公司2014年6月應如何申報繳納增值稅？

　分析

　　依照財稅〔2014〕43號文件規定，電信業提供增值電信服務，適用6%的增值稅稅率；如果在提供電信業服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。因此，該分公司2014年6月應申報繳納的增值稅（318＋212＋424＋636＋742＋106）÷1.06×6%－38＝100（萬元）。